Учет материалов в бухгалтерии

Бухгалтерия ведет синтетический и аналитический учет материалов в разрезе учетных групп или материальных счетов. Для учета материалов в Типовом плане счетов предусмотрен счет 1310 Сырье и материалы, однако, в учете материалы отражаются по их учетным группам согласно классификации. Для этого в рабочем Плане счетов предусмотрены следующие основные материальные счета:

1311 - Сырье и материалы;
1312 - Полуфабрикаты и комплектующие;
1313 - Топливо;
1314 - Тара и тарные материалы;
1315 - Запчасти;
1316 - Материалы переданные на переработку;
1317 - Строительные материалы.

Счета активные, сальдо в дебете показывает остаток материалов на складах на начало и конец периода. Дебет - поступление материалов, Кредит - выбытие.

Корреспонденция счета 1310

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Отпущены материалы:
в основное производство 8110 1310
во вспомогательное производство 8310 1310
на хозяйственные нужды и ремонт ОС 8410/7210 1310
Себестоимость материалов реализованных на сторону 7410 1310
Обнаружена недостача списанная на мат. лицо 1280 1310
Поступление материалов от поставщика 1310 3310
Из производства возвращен остаток неиспользованных материалов 1310 8110
Приобретены материалы из подотчетной суммы 1310 1250


Учет материалов в бухгалтерии ведется на основании приходных и расходных документов поступающих при отчете зав. склада.

Учетными регистрами счетов 1310 являются:
1. Ведомость по учету движения материалов;
2. Журнал ордер №10.

Ведомость состоит из трех разделов и справки. 1 раздел  Движение материалов на общезаводских складах (по учетной стоимости). В этом разделе отражается движение материалов в разрезе каждого материального склада, здесь указываются остатки на начало (берутся из ведомости за прошлый месяц), приход по складам за текущий месяц - на основании приходных документов или накопительной ведомости по приходу. Выбытие со склада - на основании расходных документов или накопительной ведомости по расходу, остаток на конец путем расчета. Данные этого раздела нужно сверить с данными материального отчета зав. склада. Они должны быть одинаковыми. Таким образом производится сверка  аналитического и синтетического учета.
2 раздел Поступило и остатки на начало по учетным группам или счетам (по учетной стоимости и фактической себестоимости). сначала здесь отражаются поступление материалов по учетной цене на основании приходных документов, затем приход итожится, после чего показываются внутренние обороты - передача материалов со склада на склад, затем поступление определяется без внутренних оборотов по учетной стоимости и фактической себестоимости. Поступление по фактической себестоимсти отражаются на основании справки Слагаемые фактической себестоимости поступивших материалов. Эта справка имеется в этой же ведомости, сюда из разных журналов-ордеров заносится информация о затратах связанных с приобретением материалов. Эти затраты и отражают фактическую себестоимость приобретенных материалов.

Журналы- ордера из которых заносятся затраты:
№6 - Расчеты с поставщиками за материалы;
№7 - Списано из подотчета на зачисление материалов;
№10 - Возврат материалов из цехов;
№12 - Оприходованы материальные ценности от ликвидации ОС.
Собрав такую справку и определив фактическую себестоимость поступивших на склад материалов, данную информацию  отражают во 2 разделе.
Затем, в этом разделе отражаются остатки на начало по учетной и фактической себестоимости в разрезе групп материалов. Остатки эти берутся из ведомости за прошлый месяц.  Далее приход и остатки итожат. В завершении этого раздела определяется сумма ТЗР и % ТЗР (Транспортно- заготовительные работы).

Сумма ТЗР = Фактическая стоимость материалов минус учетная

% ТЗР = (Сумма ТЗР / Учетная стоимость материалов) * 100

3 раздел Выбыло и остатки на конец по учетным группам или счетам (поучетной стоимости и фактической себестоимости). Сначала здесь показывается выбытие материалов по учетной стоимости. На основании расходных документов или ведомости по расходу. Расход итожат и из него убирают внутренние обороты и определяют окончательное выбытие без внутренних оборотов по учетной стоимости. Затем это выбытие определяют по фактической себестоимости. Для этого используют %ТЗР.

Пример.

Учетная стоимость материалов на предприятии (остаток на начало + поступление) - 320 700 тенге.
Фактическая себестоимость - 382 900.
Учетная стоимость выбывших материалов - 245 000.

Определить:
1. Сумму и % ТЗР на материалы;
2. Фактическую себестоимость выбывших материалов.

1. Сумма ТЗР
382 900 - 320 700 = 62 200

2. % ТЗР
(62 200 / 320 700) * 100 = 19,4%

3. Фактическая сбестоимость выбывших материалов
(245 000 * 119,4) / 100 = 292 530

В заключении раздела 3 определяются остатки на конец (остатки + поступление - выбытие). Это делается по учетной и фактической себестоимости.   

Журнал-ордер №10 - Этот журнал отражает все затраты на производство, а поскольку материалы одна из основных статей затрат, поэтому в этом журнале отражаются обороты по кредиту  материальных счетов. Именно поэтому журнал-ордер №10 является регистром синтетического учета материальных счетов. Отсюда эти обороты преносятся в главную книгу.

Реклама партнеров

Онлайн-бухгалтерия
Бухгалтерия Казахстана для начинающих
ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РЕКЛАМОДАТЕЛЕЙ

Powered by Alison CMS © 2011-2018. All rights reserved.