Бухгалтерия ведет синтетический и аналитический учет материалов в разрезе учетных групп или материальных счетов. Для учета материалов в Типовом плане счетов предусмотрен счет 1310 Сырье и материалы, однако, в учете материалы отражаются по их учетным группам согласно классификации. Для этого в рабочем Плане счетов предусмотрены следующие основные материальные счета:
1311 - Сырье и материалы;
1312 - Полуфабрикаты и комплектующие;
1313 - Топливо;
1314 - Тара и тарные материалы;
1315 - Запчасти;
1316 - Материалы переданные на переработку;
1317 - Строительные материалы.
Счета активные, сальдо в дебете показывает остаток материалов на складах на начало и конец периода. Дебет - поступление материалов, Кредит - выбытие.
Корреспонденция счета 1310
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Отпущены материалы: | ||
| в основное производство | 8110 | 1310 |
| во вспомогательное производство | 8310 | 1310 |
| на хозяйственные нужды и ремонт ОС | 8410/7210 | 1310 |
| Себестоимость материалов реализованных на сторону | 7410 | 1310 |
| Обнаружена недостача списанная на мат. лицо | 1280 | 1310 |
| Поступление материалов от поставщика | 1310 | 3310 |
| Из производства возвращен остаток неиспользованных материалов | 1310 | 8110 |
| Приобретены материалы из подотчетной суммы | 1310 | 1250 |
Учет материалов в бухгалтерии ведется на основании приходных и расходных документов поступающих при отчете зав. склада.
Учетными регистрами счетов 1310 являются:
1. Ведомость по учету движения материалов;
2. Журнал ордер №10.
Ведомость состоит из трех разделов и справки. 1 раздел Движение материалов на общезаводских складах (по учетной стоимости). В этом разделе отражается движение материалов в разрезе каждого материального склада, здесь указываются остатки на начало (берутся из ведомости за прошлый месяц), приход по складам за текущий месяц - на основании приходных документов или накопительной ведомости по приходу. Выбытие со склада - на основании расходных документов или накопительной ведомости по расходу, остаток на конец путем расчета. Данные этого раздела нужно сверить с данными материального отчета зав. склада. Они должны быть одинаковыми. Таким образом производится сверка аналитического и синтетического учета.
2 раздел Поступило и остатки на начало по учетным группам или счетам (по учетной стоимости и фактической себестоимости). сначала здесь отражаются поступление материалов по учетной цене на основании приходных документов, затем приход итожится, после чего показываются внутренние обороты - передача материалов со склада на склад, затем поступление определяется без внутренних оборотов по учетной стоимости и фактической себестоимости. Поступление по фактической себестоимсти отражаются на основании справки Слагаемые фактической себестоимости поступивших материалов. Эта справка имеется в этой же ведомости, сюда из разных журналов-ордеров заносится информация о затратах связанных с приобретением материалов. Эти затраты и отражают фактическую себестоимость приобретенных материалов.
Журналы- ордера из которых заносятся затраты:
№6 - Расчеты с поставщиками за материалы;
№7 - Списано из подотчета на зачисление материалов;
№10 - Возврат материалов из цехов;
№12 - Оприходованы материальные ценности от ликвидации ОС.
Собрав такую справку и определив фактическую себестоимость поступивших на склад материалов, данную информацию отражают во 2 разделе.
Затем, в этом разделе отражаются остатки на начало по учетной и фактической себестоимости в разрезе групп материалов. Остатки эти берутся из ведомости за прошлый месяц. Далее приход и остатки итожат. В завершении этого раздела определяется сумма ТЗР и % ТЗР (Транспортно- заготовительные работы).
Сумма ТЗР = Фактическая стоимость материалов минус учетная
% ТЗР = (Сумма ТЗР / Учетная стоимость материалов) * 100
3 раздел Выбыло и остатки на конец по учетным группам или счетам (поучетной стоимости и фактической себестоимости). Сначала здесь показывается выбытие материалов по учетной стоимости. На основании расходных документов или ведомости по расходу. Расход итожат и из него убирают внутренние обороты и определяют окончательное выбытие без внутренних оборотов по учетной стоимости. Затем это выбытие определяют по фактической себестоимости. Для этого используют %ТЗР.
Пример.
Учетная стоимость материалов на предприятии (остаток на начало + поступление) - 320 700 тенге.
Фактическая себестоимость - 382 900.
Учетная стоимость выбывших материалов - 245 000.
Определить:
1. Сумму и % ТЗР на материалы;
2. Фактическую себестоимость выбывших материалов.
1. Сумма ТЗР
382 900 - 320 700 = 62 200
2. % ТЗР
(62 200 / 320 700) * 100 = 19,4%
3. Фактическая сбестоимость выбывших материалов
(245 000 * 119,4) / 100 = 292 530
В заключении раздела 3 определяются остатки на конец (остатки + поступление - выбытие). Это делается по учетной и фактической себестоимости.
Журнал-ордер №10 - Этот журнал отражает все затраты на производство, а поскольку материалы одна из основных статей затрат, поэтому в этом журнале отражаются обороты по кредиту материальных счетов. Именно поэтому журнал-ордер №10 является регистром синтетического учета материальных счетов. Отсюда эти обороты преносятся в главную книгу.
