Составление декларации по форме 910.00 ИП, применяющими СНР на основе упрощеной декларации за второе полугодие 2015 года

Для индивидуальных предпринимателей на СНР (Специальный налоговый режим) на основе упрощенной декларации согласно подпункту 1 статьи 433 Налогового кодекса установлен максимальный предел дохода в размере 1400 МЗП  (21 364 х 1 400 = 29 909 600 тенге за полугодие). В случае превышения установленного предела по доходу предприниматель в соответствии с положениями статьи 435 Налогового кодекса должен подать уведомление о переходе на общеустановленный режим налогообложения.

Пример.
Индивидуальный предприниматель на СНР "Иванов Иван Иванович" во втором полугодии 2015 года получил доход в размере 10 500 000 тенге. Наемных работников двое и все являются гражданами Республики Казахстан. Работники подали заявление на применение налогового вычета в размере 1 МЗП в месяц (21 364 тенге). Заработная плата в месяц по 40 000 и 50 000 тенге. Индивидуальный предприниматель доход, заявленный для исчисления ОПВ за себя, определил в сумме 65 000 тенге в месяц (в соответствии с пунктом 3 статьи 25 ЗРК «О пенсионном обеспечении» для исчисления ОПВ в свою пользу индивидуальный предприниматель заявляет доход самостоятельно. Но при этом размер заявленного дохода в месяц не должен быть меньше 1 МЗП и больше 75 МЗП).

Раздел "Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)"

Строка 1 - ИИН налогоплательщика;

Строка 2 - фамилия, имя, отчество (или наименование) индивидуального предпринимателя: Иванов Иван Иванович

Строка 3 - налоговый период - 2 полугодие 2015 года;

Строка 4 - отмечается ячейка "D", в нашем случае индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете.

Строка 5 - вид декларации - "Очередная";

Строка 6 - номер и дата уведомления, в нашем случае не заполняется;

Строка 7 - код валюты - KZT;

Строка 8 – признак резиденства, отмечаем ячейку А - "резидент Республики Казахстан".


Раздел "Исчисление налогов"

Строка 910.00.001 – Сумма дохода полученного за отчетный период - 10 500 000 тенге.

Строка 910.00.002 - Доход, определяемый в соответствии с Законом  Республики Казахстан "О трансфертном ценообразовании" от 5 июля 2008 года № 67-IV, в нашем случае показатель отсутствует;

Строка 910.00.003 - Среднесписочная численность работников за налоговый период включает работников и самого индивидуального предпринимателя,  в нашем случае 3 человека (2 работника + 1 ИП). Для того чтобы определить среднесписочную численность нужно сложить число наемных работников за каждый месяц, разделить это число на 6 и прибавить самого ИП. (июль 2 + август 2 + сентябрь 2 + октябрь 2 + ноябрь 2 + декабрь 2 = 12 / 6 + 1 = 3

Строка 910.00.004 - Среднемесячная заработная плата на одного работника. При исчислении среднемесячной заработной платы на одного работника доход самого индивидуального предпринимателя не учитывается. Исчисляется данный показатель, чтобы определить  может ли индивидуальный  предприниматель исчисленный по упрощенной декларации налог уменьшить  на 1,5 %  за каждого работника. (Предусмотрено это в п. 2 статьи 436 Налогового кодекса). Такое уменьшение возможно, если средняя заработная плата на одного работника в месяц  составит больше, чем 2 МЗП (21 364 х 2 = 42 728 тенге). В нашем случае среднемесячная заработная плата на одного наемного работника  составила 45 000 тенге (40 000 + 50 000 = 90 000, (90 000 х 6) / 6 / 2 = 45 000), которая превышает 2 МЗП, в связи с этим ИП на СНР может уменьшить общую сумму налога исчисленного в декларации на 1,5 % за каждого работника (1,5 х 2 = 3%)

Строка 910.00.005 – Сумма исчисленных налогов – 315 000 тенге (10 500 000 х 3 %);

Строка 910.00.006 – Корректировка  суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового Кодекса составляет 9 450 тенге (315 000 х 3 % = 9 450);

Строка 910.00.007 – Сумма налогов после корректировки – 305 550 тенге (315 000 – 9 450);

Строка 910.00.008 -  Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет - 152 775 тенге  (305 550 х 0,5);

Строка 910.00.009 - Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет.  Здесь отражаем сумму социального налога, подлежащего уплате в бюджет за минусом суммы социальных отчислений, исчисленных индивидуальным предпринимателем за себя и за работников. Данная строка заполняется после исчисления и отражения в декларации сумм социальных отчислений за работников и за индивидуального предпринимателя – 64 383 тенге (152 775 – 64 092 (СО ИП) – 24 300 (СО раб.))


Раздел "Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя"

Строка 910.00.010 - Доход, для исчисления социальных отчислений.  В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании доход для исчисления социальных отчислений за ИП не должен превышать 10 МЗП (21 364 х 10 = 213 640). Если в течение второго полугодия ИП на СНР по месяцам получало относительно равный доход но превышающий 10 МЗП (в нашем случае 10 500 000 / 6 месяцев = 1 750 000), то в таком случае для исчисления социальных отчислений в свою пользу индивидуальный предприниматель должен учитывать максимальный предел объекта исчисления в месяц в размере10 МЗП за полугодие – 1 281 840 тенге (213 640 х 6 месяцев);

Строка 910.00.011 - Сумма социальных отчислений - 64 092 тенге (1 281 840 х 5 %).

Строка 910.00.012 - Доход, для исчисления обязательных пенсионных взносов. Указывается заявленный доход ИП для исчисления ОПВ за отчетный период - 390 000 тенге (65 000 х 6 месяцев);

Строка 910.00.013 - Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате – 39 000 тенге (390 000 х 10 %).


Раздел "Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц"

Строка 910.00.014 - Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджетс доходов граждан Республики Казахстан. Здесь указывается сумма ИПН, исчисленного с выплаченных доходов работников – 35 782 тенге (90 000 х 6 = 540 000, 540 000 – 54 000 ОПВ (540 000 х 10%) – 128 184 МЗП (21 364 х 6 месяцев) = 357 816, 357 816 х 10 % = 35 782);

Строка 910.00.015 - Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджетс доходов иностранцев и лиц без гражданства. В нашем случае данный показатель отсутствует, т.к.граждане других стран в наемных рабочих у нас не числится;

Строка 910.00.016 - Начисленные доходы работников, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы – 540 000 тенге (90 000 х 6 месяцев);

Строка 910.00.017 - Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате – 54 000 тенге (540 000 х 10%);

Строка 910.00.018 - Доходы работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов. В нашем случае не заполняется (ИП не является плательщиком обязательных профессиональных взносов);

Строка  910.00.019 - Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, к уплате. Аналогично, не заполняется (ИП не является плательщиком обязательных профессиональных взносов);

Строка 910.00.020  -  Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления – 486 000 тенге (540 000 – 54 000 ОПВ);

Строка  910.00.021 - Сумма социальных отчислений, к уплате – 24 300 тенге (486 000 х 5%);

 

 

Упрощенная декларация по форме 910.00 должна быть заполнена и представлена в государственные органы не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, то есть за второе полугодие 2015 года - не позднее 15 февраля 2016 года.

Уплата налогов, ОПВ и социальных отчислений, исчисленных по упрощенной декларации 910.00 должна быть произведена не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, то есть за второе полугодие 2015 года - не позднее 25 февраля 2016 года.


Справочная информация

Реклама партнеров

Онлайн-бухгалтерия
Бухгалтерия Казахстана для начинающих
ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РЕКЛАМОДАТЕЛЕЙ

Powered by Alison CMS © 2011-2018. All rights reserved.
counter.freeway.kz