Как мы уже не раз говорили, средства в балансе предприятия отражаются обобщенно, в стоимостном выражении, причем видим мы в нем только остатки, там не отражается движение средств за отчетный период и изменения источников, но такая информация необходима, поэтому в бухучете составляются оборотные ведомости, где отражаются не только остатки на счетах, но и итоги оборотов за месяц.
В конце каждого отчетного месяца на предприятии составляются следующие оборотные ведомости:
1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Это ведомость объединяет информацию по всем синтетическим счетам, которые используются в учете предприятия. Она имеет следующую форму:
Оборотная ведомость
по синтетическим счетам
за __________ месяц ____ год
| Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты за месяц | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
В эту ведомость заносится информация со всех синтетических счетов, после чего в ведомости подводятся итоги и в результате должно получится 3 пары равенств:
1. Итог сальдо на начало по дебету должен равняться итогу сальдо на начало по кредиту;
2. Итоговые обороты по дебету и кредиту так же равны;
3. Итог сальдо на конец по дебету равен итогу сальдо на конец по кредиту.
Первое равенство образуется, потому что оно отражает баланс прошлого месяца.
Второе, потому что в учете существует двойная запись, т.е. каждая операция отражена и по дебету и по кредиту, соответственно и по дебету и по кредиту прошли одни и те же операциии b итог их должен быть равным.
Третье равенство - это баланс отчетного месяца.
* * *
Если вам необходимы качественные услуги по подбору необходимых сотрудников из готовой базы персонала, то сервис https://outsourcing-kadrov.kz/autsorsing поможет вашей компании! Мы координируем и контролируем выполнение поставленных бизнес-задач, а нашопыт позволяет управлять бизнес-процессами компаний различных направлений деятельности.
* * *
Значение ведомости.
1. Она объединяет информацию о синтетическом учете.
2. Отражает не только остатки, но и движение средств и изменение источников.
3. Она имеет большое контрольное значение, если не получены три пары равенств, то в учете допущены ошибки и они следущие:
- Если нет первой пары равенств, то на счетах неправильно вынесены остатки;
- Если нет второй пары равенств, то насчетах нет двойной записи или на счетах неправильно подведены итоги;
- Если нет третей пары равенств, соответственно неправильно определенны остатки.
Теперь давайте посмотрим на примере, составим ведомость. Остатки на начало возьмем с этого урока Бухгалтерский баланс, с баланса который мы составили в самом конце. Обороты будем брать здесь Двойная запись и корреспонденция счетов, с тех операций которые были показаны для примера, для лучшего понятия двойной записи. И в итоге получаем остатки на конец.
| Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты за месяц | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Денежные средства на текущем счете | 178 000 | 500 000 | 300 000 | 378 000 | ||
| Денежные средства в кассе | 20 560 | 300 000 | 225 000 | 95 560 | ||
| Расчеты с покупателями | 4 950 | 4 950 | ||||
| Расчеты с подотчетыми лицами | 945 | 5 000 | 5 945 | |||
| Сырье и материалы | 19 660 | 20 000 | 39 660 | |||
| Готовая продукция | 5 000 | 5 000 | ||||
| Незавершенное производство | 4 585 | 4 585 | ||||
| Основные средства | 403 525 | 403 525 | ||||
| Краткосрочные кредиты | 35 000 | 500 000 | 535 000 | |||
| Расчеты с поставщиками | 8 225 | 20 000 | 20 000 | 8225 | ||
| Расчеты по оплате труда | 200 000 | 200 000 | ||||
| Уставный капитал | 320 000 | 320 000 | ||||
| Прибыль | 74 000 | 74 000 | ||||
| Резервы | 74 000 | 74 000 | ||||
| Итого | 637 225 | 637225 | 1 119 000 | 1 119 000 | 937 225 | 937 225 |
Ну вот как то так, все пары итогов равны, значит мы все сделали правильно.))
2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Такие ведомости обобщают информацию по аналитическим счетам, которые велись отдельно к синтетическим счетам. Например в обортную ведомость по аналитическим счетам материалов заносится информация со всех аналитических счетов материалов. Затем ведомость итожится, следовательно, такие ведомости составляются к каждому синтетическому счету. Ведомости аналитических счетов товарно-материальных запасов имеют следующую форму:
Оборотная ведомость
по счетам материалов
за __________ месяц ____ год
| Наименование счета |
ед. изм. |
цена | остатки на начало | обороты за месяц | остатки на конец | |||||
| кол-во | сумма | приход | расход | кол-во | сумма | |||||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | |||||||
Оборотные ведомости по аналитическим счетам кредиторов, дебиторов и других источников имеют такую же форму как оборотная ведомость по синтетическим счетам, т.к. учет по этим счетам ведется только в стоимостном выражении, следовательно, каждый синтетический счет дополняется такой ведомостью, поэтому оборотных ведомостей по аналитическим счетам много. В итоге их нет трех пар равенств, т.к. они отражают внутреннее содержание одного синтетического счета, поэтому сальдо здесь может быть только либо в кредите, либо в дебете и обороты по дебету и кредиту не равны.
Поскольку каждая такая ведомость отражает внутреннее содержание определенного синтетического счета, то итог аналитической ведомости сверяется с синтетическим счетом в оборотной ведомости по синтетическим счетам, они должны быть одинаковыми. Такая сверка является одним из методов контроля за правильностью бухучета.
